“营改增”最后一战将打响 涉及超千万户纳税人优房客

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涉及1000多万纳税人的营业税改征增值税(以下简称“营业税改征增征”)的最后一战即将打响。

3月18日，在两会期间最积极的信号发布后，国务院常务会议部署了一项全面的营改试点计划，预计今年将减少企业税收负担5000多亿元。3月20日，财政部部长楼继伟在中国发展论坛上表示，财税部门正紧密合作，共同发布营地改革文件，并将与纳税人充分沟通，确保在5月1日实施。目前，税收信息、基础信息和档案的迁移已经开始。

记者从一位知情人士处了解到，改革阵营的政策文件和配套操作方法预计将于本周发布，计划文件将超过100页。

财政部税务管理司司长近日在回答记者关于营改增试点的提问时表示，建筑业和房地产业的增值税税率为11%，金融业和生活服务业的增值税税率为6%。这与之前的市场预期一致。

为了保证各行业税负不增不减，兼顾改革和稳定增长，今年的营改增政策文件将提出一个“大动作”，即所有增值税纳税人都可以扣除新增房地产的增值税。

据上述知情人士透露，新房地产的抵扣可分为两年，这将进一步加大减税的规模和力度，增加有效投资。

与此同时，上述国务院常务会议提出，原则上继续执行原有的新增试点行业营业税优惠政策，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保各行业税收负担只能减轻而不能增加。

本报采访的专家认为，作为深化财税体制改革的亮点和供给方结构改革的重要举措，全面实施营改增将基本消除重复征税，进一步减轻企业税负，开辟增值税抵扣链条。将房地产纳入扣除范围，也意味着中国已经完全实现了消费增值税制度，意义重大。

新房地产也包括在扣除范围内

今年的政府工作报告建议全面实施营地改革。从5月1日起，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增房地产中的增值税纳入抵扣范围，确保各行业税负不增不减。

上述四个新增行业有近1000万试点纳税人，营业税规模1.9万亿元。由于新增房地产首次纳入扣除范围，所有通过外包、租赁和自建方式新增房地产的企业都将从中受益。营改增的实施方案备受关注，房地产扣款成为市场焦点。

中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌给记者举了一个例子。如果企业购买价值1亿元的办公楼，可扣除的进项税为1100万元。如果一次性扣除全部金额，企业今年可能不需要缴纳增值税，但如果在十年内扣除，每年可抵扣的进项税为110万元。最后，具体的分期扣款期限还需要等待营改增的实施细则。

全国政协委员张连起对记者表示，在东北地区启动的上一轮增值税改革中，将企业购买的机器设备纳入进项税额扣除范围后，新增房地产纳入扣除范围是全面实施新进项税额扣除的一项包容性措施，因为它不仅包括营改增试点纳税人，还包括制造业、商业等原增值税纳税人。

他说，允许房地产抵扣不仅数量大、范围广、比例高，约占全部抵扣的60%，而且发出了鼓励投资的明确信号，吹响了打赢“三比一、一减一补”(减容、减库存、减杠杆、减成本、短补)的财政号角，也是中国向现代增值税制度迈进的关键一步。

记者从上述知情人士处了解到，未来新增房地产的扣除可能分为两年，第一年扣除60%，第二年扣除40%。在前期的营改增方案中，新房地产分期扣款分为10年，但为了增加减税和支持企业发展，扣款期限缩短为2年。

根据财政部的数据，截至2015年底，全国阵营改革共涉及纳税人592万人，其中一般纳税人113万人，小规模纳税人479万人；共实现减税6412亿元，其中试点纳税人因税制转换减少3133亿元，原增值税纳税人因抵扣增加减少3279亿元。

记者了解到，去年营改增后，全年的减税规模约为2400亿~ 2500亿元，上述国务院常务会议表示，预计今年营改增的减税规模将超过5000亿元，今年的减税规模约为去年的两倍，强度为之前的空。

税率已经确定

增值税税率是即将公布的营地改革实施计划的主要重点。

上述财政部税务管理司负责人表示，房地产和建筑业增值税税率为11%，金融业和生活服务业增值税税率为6%。此前，房地产、金融和服务业的营业税税率为5%，建筑业为3%。

张斌告诉记者，在税率退化的原则下，为四大产业设立新的税率等级是不合适的。在此基础上，有必要考虑企业不增加税负，进而确定四大行业的税率。

目前，我国一般纳税人的增值税税率为17%、13%、11%和6%，其中标准税率为17%。经过综合考虑，政府最终选择了6%和11%的较低税率。

优秀租户研究员告诉记者，生活服务业和餐饮业、酒店业等金融行业的增值税税率接近以前的营业税，税负稳定，同时也计算了房地产和建筑业采用11%的增值税税率。从行业反应和计算结果来看，11%是更合适的税率。

增值税税率为一般纳税人，小规模纳税人采用征收率。

张斌告诉记者，四大行业的中小纳税人主要集中在生活服务业，适用3%的征收率。

对于大多数小规模纳税人来说，如果采用3%的税率，与以前5%的营业税相比，税收负担将会减少。

持续的营业税优惠政策

上述国务院常务会议明确表示，原则上继续执行原有的新增试点行业营业税优惠政策，对特定行业采取过渡性措施。

张斌告诉记者，营业税优惠原则上保留，以保证试点行业税负稳定。如果营地改革后没有这些让步，企业税收负担可能会增加。

鉴于普通百姓(报价603883，BUY)对二手房交易量增加后原有营业税优惠政策是否会继续的担忧，张斌认为，二手房营业税优惠政策可能会发生转变，即之前持有两年以上的二手房转让将免征营业税，未来持有两年以上的二手房转让也将免征增值税，以实现税负稳定。

上述知情人士告诉记者，5月1日营改增全面实施前后的二手房转让增值税政策将会有所不同，但不会增加普通老百姓的整体税负。对于新房，开发商开具的发票直接扣除作为投入。

营业税优惠政策仍然是业界关注的焦点。以金融业为例，业内人士非常关注银行业的同业拆借利率在过去是否会免征营业税，以及将来是否会继续免征增值税。

如何处理新老合同也是试点行业的一个重点。这一次，政府肯定会对旧合同、旧项目和特定行业采取过渡性措施，这将有助于减轻相关行业的税收负担。

目前，如何划分新老合同还没有出台具体的政策实施细则。例如，目前房地产行业正在关注，新老合同的划分在一定程度上是以项目立项时间、企业征地时间或房屋竣工时间为依据的。这一切都需要等待实现细节。

楼继伟在上述论坛上表示，改革阵营仍被称为试点，因为原来的增值税和营业税是分开的，营业税是按销售额征收的，但不得不重复征收，而制造业实行增值税，这造成了一定的扭曲，包括企业行为和财务的扭曲。因此，在改革中需要采取许多过渡性措施。“因此，我们也称之为营地改革的全面试点”。

他还说，在此基础上，将制定一个增值税法案，然后提交全国人民代表大会正式批准，即根据税收的法定原则，营业税将在那时取消。

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